Имущественный вычет при совместной собственности

Как получить и распределить имущественный вычет при покупке квартиры в общую долевую или совместную собственность

Условия предоставления имущественного вычета при приобретении жилья в совместную собственность установлены подп.2 п.1 ст. 220 Налогового кодекса. Однако на практике приходится сталкиваться с вопросами, на которые Налоговый кодекс прямого ответа не дает.
Мы подготовили обзор разъяснений Минфина и ФНС по спорным вопросам применения норм законодательства относительно получения имущественного вычета в разных ситуациях.

В данном материале рассмотрим порядок получения имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении имущества в общую долевую, либо совместную собственность.

Предоставляемый вычет в случае совместного приобретения квартиры, комнаты, дома, земельных участков или долей в них в соответствии с подп.2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса распределяется между совладельцами пропорционально их долям, а в случае приобретения жилья в общую совместную собственность – в соответствии с письменным заявлением собственников

Важно понимать, что при распределении между собственниками имущественный вычет не делится на их количество, а распределяется между ними в зависимости от размера доли каждого собственника.
Это каждый раз подчеркивают в своих разъяснениях чиновники (см. письма Минфина России №03-04-05-01/436 от 05 июня 2009 года, УФНС России по г. Москве №09-17/4242 от 19 мая 2006 года).
Пример:
Приобретается квартира в долевую собственность стоимостью 3 миллиона рублей. Доли распределены между двумя собственниками: 40% и 60%. Расходы на приобретение составили 1800 000 и 1200 000. Однако вычет предоставляется в пределах двух миллионов и распределен будет в соответствии с размером доли каждого собственника: 1200 000 и 800 000.

Распределить доли самостоятельно могут лишь супруги в случае приобретения имущества в общую совместную собственность

Эту сумму, предприятие в котором вы работаете, будет ежемесячно платить в бюджет. Следовательно, «на руки» вы получите зарплату за вычетом налога, то есть лишь в сумме:
35 000 руб. – 4550 руб. = 30 450 руб.

Соответственно за год вам будет начислена зарплата в размере:
35 000 руб. х 12 мес. = 420 000 руб.

С нее будет удержан налог в сумме:
420 000 руб. х 13% = 54 600 руб.

Итак, предприятие в котором вы работаете за год удержала с вас налог в размере 54 600 руб. и заплатила его в бюджет.

В этом году вы получили право на вычет при покупке квартиры в сумме 380 000 руб. По окончании года ваш годовой доход, облагаемый налогом, составит:

420 000 руб. (зарплата за год) – 380 000 руб. (вычет) = 40 000 руб. (облагаемый доход)

С него должен быть удержан налог в размере:
40 000 руб. (облагаемый доход) х 13% = 5200 руб.

Однако, с вас уже удержали 54 600 руб. Ведь предприятие, которое платило налог за вас рассчитывало ваш доход без этого вычета. Следовательно часть излишне уплаченного за вас налога вы вправе вернуть из бюджета «живыми» деньгами. Эта часть составит:

54 600 руб. (уже удержанный налог) – 5200 руб. (налог, который нужно заплатить) = 49 400 руб. (налог, который бюджету придется вернуть)

2) Официально расходы производил один из супругов (или они прописаны одной общей суммой на обоих супругов). В этом случае согласно мнению контролирующих органов супруги могут распределить расходы самостоятельно (в любых пропорциях) на основании Заявления супругов о распределении фактических расходов (Письмо ФНС России от 30.03.2016 № БС-3-11/[email protected], Минфина России от 29.06.2015 № 03-04-05/37360, от 01.06.2015 № 03-04-05/31428, от 10.03.2015 № 03-04-05/12335). Данная позиция налоговых органов связана с тем, что согласно Семейному Кодексу РФ независимо от того, кто из супругов фактически нес расходы на покупку жилья, оба они считаются участвующими в таких расходах (п. 2 ст. 34 СК РФ).

Пример: Находясь в официальном браке супруги Берестов Г.К. и Берестова Н.Г. в 2016 году приобрели в общую долевую собственность квартиру стоимостью 4 млн.руб. (доля каждого из супругов составила 1/2). Все платежи производились супругом (платежные документы, соответственно, были оформлены на его имя). Чтобы каждый из супругов мог получить максимальный вычет (2 млн.руб.), супруги вместе с остальными документами подали в налоговый орган заявление о распределении фактических расходов в следующих пропорциях: 50% (2 млн.руб.) – Берестов Г.К., 50% (2 млн.руб.) – Берестова Н.Г. В соответствии с данным распределением каждый из супругов получил максимальный вычет в размере 2 млн. руб. (к возврату 260 тыс. руб.).

Распределение вычета по ипотечным процентам при общей долевой собственности

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 220 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик может получить вычет по кредитным процентам в размере расходов, понесенных на их уплату. Однако, как мы уже указали выше, все расходы, понесенные супругами в браке, считаются общими (ст. 33, 34 СК РФ). Соответственно, вне зависимости от того, кто фактически производил оплату кредита, вычет по процентам супруги вправе распределить самостоятельно в любой пропорции, написав в налоговый орган соответствующее заявление (Образец заявления о распределении расходов на уплату процентов по кредиту).

и по такой
собственности несовершеннолетнего ребенка.вправе получить имущественный вычет если он потратил свои средства
на приобретение этого жилья если даже жилье оформляется исключительно
на имя несовершеннолетнего ребенка, то родитель,
И еще конституционный суд
в марте 2012 года сказал о том, что

Если Вы не знали, что Вам
положен имущественный вычет по доле ребенка или обращались до 2012 года в
налоговую инспекцию, просили имущественный вычет на приобретение жилья на имя
ребенка и получили отказ. Сейчас рекомендуется еще раз обратиться в налоговую
инспекцию с декларацией, с пакетом документов, заявлением на имущественный
вычет – вопрос будет решен положительно.

, т.к. имущественный налоговый вычет
предоставляется налогоплательщику один раз в жизни и только по одному объекту.если родитель когда-то
использовал свое право на вычет по другому объекту, то получить вычет по доле
ребенка по этому объекту, он уже не может
Что важно помнить, вычет
по доле ребенка – это вычет родителя, поэтому

. Т.е. когда ребенок вырастет, он купит
себе квартиру за собственные деньги, ребенок будет вправе получить
имущественный вычет за себя сам. Не считается, что ребенок использовал свое
право на вычет.получая
вычет по доле ребенка, родители не лишают ребенка права в будущем на
имущественный вычет по другому объекту
Следует помнить,

Распределение вычета в пользу супруга

Возможность распределения вычета в пользу супруги(-а) поставлена в зависимость от года получения права на вычет (проверить когда можно подать на имущественный вычет после покупки жилья):

  1. Распределение вычета в пользу супруга при долевой собственности невозможно, если право на вычет возникло до 1 января 2014 года.
    Дело в том, что свидетельство о праве собственности — это документ, который помимо описания объекта приобретения дает четкое определение, кому принадлежит данное имущество. Если в свидетельстве супругов указана долевая собственность, то это говорит о том, что обоюдным согласием они решили, что данное имущество принадлежит им в определенной пропорции и перераспределить указанные доли нельзя.
    В соответствии с пунктом 1 статьи 256 Гражданского кодекса Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим владения этим имуществом, в частности общая долевая собственность.
  2. Если право на вычет возникло после 1 января 2014 года, то вычет можно распределить между супругами в любой удобной пропорции, но не более 2 000 000 рублей на одного из супругов.
    В соответствии с Федеральным законом от 23.07.2013 г. № 212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», Письмом ФНС от 30.03.2016 г. № БС-3-11/1367.

У Минфина иное мнение на этот счет. В своих письмах финансисты соглашаются с контролерами по поводу того, что не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено имущество и кем из них вносились деньги при его приобретении (Письмо от 20.04.2010 N 03-04-05/9-213). Также Минфин не запрещает распределение имущественного вычета в любых соотношениях (при приобретении имущества в совместную собственность).

Учитывая противоречивые разъяснения ФНС, рекомендуем за дополнительными пояснениями по данному вопросу обращаться в территориальную налоговую инспекцию, либо заявлять право на вычет, а в случае отказа – обжаловать со ссылкой на указанные разъяснения.

Особенности получения имущественного налогового вычета при покупке в долевую собственность

В абзаце 25 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК указано, что при покупке жилья в долевую собственность вычет распределяется между долевыми собственниками. Но это правило действует только в тех случаях, когда доли покупаются одновременно.

Ниже рассмотрены ситуации, в которых доли покупаются одновременно.

Если же доли покупаются не одновременно, то вычет при покупке доли или комнаты можно получить в полном объеме.

Оформление недвижимости в долевую собственность на обоих супругов

Когда ни один из супругов ранее имущественный налоговый вычет при покупке недвижимости не использовал, вычет предоставляется каждому из супругов исходя из общего размера вычета 2 000 000 рублей (если стоимость недвижимоси не менее указнной суммы) пропорционально доле каждого супруга (совладельца).

Пример: Супруги приобрели квартиру за 3 000 000 рублей. Кваритра оформлена в их долевую собственность. Размер доли каждого – 1/2. В этом случае каждый из них может получить вычет в размере 1 000 000 рублей (2 000 000 х 1/2).

Правило о распределении имущественного вычета пропорционально доле каждого супруга (совладельца) действует и в отношении процентов по целевым займам и кредитам, уплачиваемым созаемщиками (Письма Минфина России от 01.09.2010 № 03-04-05/6-512, ФНС России от 08.09.2008 N 3-5-04/[email protected]).

Пример: используя данные предыдущего примера предположим, что супруги совместно взяли ипотечный кредит. За прошлый год у них в общей сложности ушло 500 000 рублей на погашение процентов по кредиту. Следовательно сверх вычета по имуществу (см. выше) каждый из них может получить еще вычет по процентам в размере 32 500 рублей (500 000 х 1/2 х 0,13)

Участник долевой собственности не может передать вычет в отношении своей доли в имуществе другому участнику (Письма УФНС России по г. Москве от 28.07.2009 N 20-14/4/077296,

Оформление недвижимости в долевую собственность на одного из супругов и несовершеннолетнего ребенка

Если родители, у которых есть несовершеннолетние дети израсходовали собственные средства на приобретение квартиры в общую с детьми долевую собственность, то они вправе применить имущественный вычет в соответствии с фактически произведенными расходами без распределения по долям, т.е. в полном объеме (в пределах общего размера вычета)

В настоящее время

. каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет вне зависимости от того, на имя кого из супругов оно оформленоВ письме от 04.04.2013 г. № ЕД-3-3/[email protected] ФНС РФ сообщила, что если между супругами не заключен брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на имущество, считается, что имущество находится в общей совместной собственности и

, распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФТаким образом, в отношении имущества, находящегося в общей совместной собственности, имущественный налоговый вычет, предусмотренный

Частным случаем такого согласованного решения совладельцев имущества (супругов) является распределение между ними имущественного налогового вычета в соотношении 100% и 0%.

При таком распределении один из собственников общей совместной собственности вправе получить вычет в полном размере.

указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.ст. 220 НК РФп. 2 и абз. 24 п.п. 2 п. 1 ст. 220Согласно положениям

Заявление о распределении обязательно

.обязан вместе с налоговой декларацией представить в налоговые органы и заявление о распределении размера вычета между совладельцами имущества, ст. 220 НК РФп.п. 2 п. 1 налогоплательщик, который решил воспользоваться своим правом на получение имущественного налогового вычета, согласно в случае приобретения квартиры в общую совместную собственностьТаким образом,

  • налоговыми органами после подачи налоговой декларации на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих расходы на приобретение (строительство) жилья, а также удостоверяющие право собственности на приобретенное (построенное) жилье;
  • или компанией-работодателем.

На проверку принятых документов налоговой инспекции отводится 30 дней. По окончании этих 30 дней налоговый орган принимает решение, предоставлять гражданину налоговый вычет или нет. Если принято решение о предоставлении вычета, то налоговый орган выдает уведомление о подтверждении права на налоговый вычет (форма уведомления утверждена), которое необходимо представить работодателю, если налогоплательщик выбирает второй вариант получения вычета. В противном случае налоговый орган посылает по почте письменное сообщение об отказе в предоставлении вычета.

Если же новоявленный пенсионер затянул с приобретением жилища и совершил покупку в следующем за выходом на пенсию году (в нашем примере – в 2015-м), то налоги возвратят только за 2012, 2013 и 2014 годы. Таким образом, выгоднее в течение одного календарного года выйти на пенсию и купить недвижимость, тогда сумма возращенного НДФЛ окажется максимальной.

Безусловно, по мере «обкатки» ФЗ-212 будут возникать дополнительные вопросы, на которые Минфину РФ придется давать подробные разъяснения. Но в целом порядок применения ФЗ-212 стал понятнее.

Adblock
detector
Наверх